日前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn一本书多重，一本书多重有一斤吗)立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公一本书多重，一本书多重有一斤吗平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不(bù)合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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