日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升(shēn87的所有因数有哪些数，87的所有因数有哪些g)审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：87的所有因数有哪些数，87的所有因数有哪些制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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