日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具团费收缴标准是多少钱，团费收缴标准是多少钱一个月体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任(团费收缴标准是多少钱，团费收缴标准是多少钱一个月rèn)能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì团费收缴标准是多少钱，团费收缴标准是多少钱一个月)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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