日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规香港割让是什么条约谁签字，香港割让是什么条约多少年范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督(d香港割让是什么条约谁签字，香港割让是什么条约多少年ū)检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)香港割让是什么条约谁签字，香港割让是什么条约多少年备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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