日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明狗狗临死前为什么嚎叫，狗狗临死前放不下主人的表现(míng)确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了(le)一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)狗狗临死前为什么嚎叫，狗狗临死前放不下主人的表现所过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过狗狗临死前为什么嚎叫，狗狗临死前放不下主人的表现程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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