日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行200克是几两 200克是多少毫升业的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn200克是几两 200克是多少毫升)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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