日前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评迪卡侬属于什么档次，迪卡侬哪个国家的牌子价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)迪卡侬属于什么档次，迪卡侬哪个国家的牌子、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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