日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所相关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进(j单亲家庭是什么意思ìn)注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定(单亲家庭是什么意思dìng)印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不(bù)足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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