日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运比玉皇大帝还大的是谁，比玉皇大帝还厉害的是谁行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(du比玉皇大帝还大的是谁，比玉皇大帝还厉害的是谁ì)选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不足的会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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