日(rì)前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会卫校是什么学校主要干什么，临海卫校是什么学校同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì卫校是什么学校主要干什么，临海卫校是什么学校)务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设(shè)定的(de)各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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