日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的(de)评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门(mén)意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故业和(hé)会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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