日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén2022年中本贯通上海有哪些学校，中本贯通上海有哪些学校分数)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业和会计师事2022年中本贯通上海有哪些学校，中本贯通上海有哪些学校分数务所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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