日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30魔芋为什么没有热量，魔芋粉丝千万别吃多了号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021魔芋为什么没有热量，魔芋粉丝千万别吃多了年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设定的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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