日前(qián)，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟82厘米的腰围是多少尺 82厘米是多少裤头需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不(bù82厘米的腰围是多少尺 82厘米是多少裤头)得为个别(bié)会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监(ji82厘米的腰围是多少尺 82厘米是多少裤头ān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计(jì)师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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