日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风(fēng)险台湾swag是什么，swag是什么意思什么梗(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委(台湾swag是什么，swag是什么意思什么梗wěi)员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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