日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计武昌起义的历史意义是什么，辛亥革命武昌起义的历史意义师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会(huì)计师事务所两个(gè武昌起义的历史意义是什么，辛亥革命武昌起义的历史意义)层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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