日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发(一个男人叫女人乖乖是什么意思，一个男人叫你乖乖意味着什么fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别(bié)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)一个男人叫女人乖乖是什么意思，一个男人叫你乖乖意味着什么、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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