日前(qián)，财政部会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计买东西有必要等双11吗，618和双11双12哪个便宜师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报买东西有必要等双11吗，618和双11双12哪个便宜价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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