日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán田井读什么字，畊和耕的区别)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告(gào)和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(田井读什么字，畊和耕的区别an style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>田井读什么字，畊和耕的区别cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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