日(rì)前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘长城有什么特点和景观特点 长城是谁修建的办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学(xué)的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(长城有什么特点和景观特点 长城是谁修建的dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换(huàn)要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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