日前，财(cái)政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成统一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财(cái)enjoy可数吗，joy可不可数务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定enjoy可数吗，joy可不可数，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)enjoy可数吗，joy可不可数事(shì)务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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