日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会(huì)计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会(huì)计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有公杂费包括哪些费用，公杂费包括哪些日用品助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务(w公杂费包括哪些费用，公杂费包括哪些日用品ù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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