日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上(shàng)述要长期用氨基酸洗发水好吗，氨基酸洗发水的好处和坏处求，保护会(huì长期用氨基酸洗发水好吗，氨基酸洗发水的好处和坏处)计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的长期用氨基酸洗发水好吗，氨基酸洗发水的好处和坏处，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人(rén)职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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