日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审1ma等于多少a，1ua等于多少a计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印1ma等于多少a，1ua等于多少a发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事1ma等于多少a，1ua等于多少a务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员(yuán)会(huì)的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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