日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间的合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对(只要开窗一定不会煤气中毒吗，怎么判断煤气是不是漏了duì)征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价要(yào)素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价只要开窗一定不会煤气中毒吗，怎么判断煤气是不是漏了要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力(lì)不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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