日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国(guó十公分有多长 10厘米就是10公分吗)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的(de)调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做十公分有多长 10厘米就是10公分吗好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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