日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国(50只芦丁鸡一年利润，一只芦丁鸡成本利润guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于(yú)审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁(rén)50只芦丁鸡一年利润，一只芦丁鸡成本利润。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师(shī)事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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