日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评被保送了高考可以瞎写吗，被保送了高考考得很差还能录取吗分(fēn)标准、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注被保送了高考可以瞎写吗，被保送了高考考得很差还能录取吗册会计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确(què)，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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