日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事(sh礼字五笔怎么打字，礼字五笔怎么打字五笔怎么打开ì)务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益(yì)相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的(de)时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师(shī)事(shì)务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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