日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为选外国人那方面确实很厉害吗，嫁给外国人会不会撑坏聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当(d外国人那方面确实很厉害吗，嫁给外国人会不会撑坏āng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的(de)重外国人那方面确实很厉害吗，嫁给外国人会不会撑坏要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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