日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统一(yī)规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)本来无一物何处惹尘埃什么意思爱情，本来无一物,何处惹尘埃什么意思类似的诗句会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年(niá本来无一物何处惹尘埃什么意思爱情，本来无一物,何处惹尘埃什么意思类似的诗句n)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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