日前(qián)，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露谨以此文是什么意思，谨以此文用在哪里等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(z谨以此文是什么意思，谨以此文用在哪里<谨以此文是什么意思，谨以此文用在哪里/span>hēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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