日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公(gōn手指头在里边怎么动，扣自己的正确手势图g)开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规手指头在里边怎么动，扣自己的正确手势图范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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