日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡蟑螂爬过的地方有细菌吗 蟑螂可以彻底消灭吗，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具(jù)体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区(qū)实(shí)际(jì)情(qíng)况进(jìn)一蟑螂爬过的地方有细菌吗 蟑螂可以彻底消灭吗步(bù)探索选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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