日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标准中考考几科,总分多少分，中考一般各科考多少分、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效中考考几科,总分多少分，中考一般各科考多少分实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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