日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bà180kg等于多少斤 180kg等于多少磅n)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办(b180kg等于多少斤 180kg等于多少磅àn)法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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