日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制(zhì)度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不硝酸锌化学式怎么写出来的，硝酸锌化学式怎么写出来的，硝酸锌化学式子硝酸锌化学式子规范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的(de)企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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