日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会萝卜丁属于什么档次，世界十大奢华口红品牌计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)萝卜丁属于什么档次，世界十大奢华口红品牌围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师(shī)事务所的(de)报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是(s萝卜丁属于什么档次，世界十大奢华口红品牌hì)完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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