日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重(水浒传鲁智深倒拔垂杨柳概括20字，水浒传鲁智深倒拔垂杨柳概括100字zhòng)点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn水浒传鲁智深倒拔垂杨柳概括20字，水浒传鲁智深倒拔垂杨柳概括100字)时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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