日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(沪上两支花暗指谁 沪上两支花是哪两家pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平(píng)均值(zhí沪上两支花暗指谁 沪上两支花是哪两家)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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