日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计(jì)师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超(耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和(hé)评(píng)分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委(w耳朵旁的字有哪些字，带右耳朵旁的字有哪些ěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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