日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计(j蜗牛是不是昆虫类ì)委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面蜗牛是不是昆虫类向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)蜗牛是不是昆虫类看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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