日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国资(zī)委财(cái)管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五方面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包粤西是指什么地方括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于粤西是指什么地方中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yà粤西是指什么地方o)求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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