日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审新冠密接人员需要隔离多少天最新政策，新冠密接人员要隔离多久计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng新冠密接人员需要隔离多少天最新政策，新冠密接人员要隔离多久)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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