日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规(g38码鞋是多少厘米 38的鞋子买欧码是多少uī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构38码鞋是多少厘米 38的鞋子买欧码是多少要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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