日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàn威尔士首都是哪个城市 威尔士是哪个国家g)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、威尔士首都是哪个城市 威尔士是哪个国家流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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