日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等一百克等于多少斤，一百克等于多少斤多少两重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会计师(shī)事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两(liǎng一百克等于多少斤，一百克等于多少斤多少两)个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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