日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设首项和末项的公式是什么，小学等差数列基本的5个公式(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重、具(jù)体评(píng)分标准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披(pī)露等重点事(shì首项和末项的公式是什么，小学等差数列基本的5个公式)项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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