日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院3寸照片是几x几厘米 3寸照片是多少厘米国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份3寸照片是几x几厘米 3寸照片是多少厘米，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价(jià)得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力(lì)及其(qí)他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监督3寸照片是几x几厘米 3寸照片是多少厘米情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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