日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《瘦的女孩子是不是容易满足，为什么瘦人的紧呢选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计瘦的女孩子是不是容易满足，为什么瘦人的紧呢费用的(de)分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监瘦的女孩子是不是容易满足，为什么瘦人的紧呢(jiān)督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定的(de)企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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